إقرارات الزكاة وضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية: نظرة على تقويم التقديم

تتعامل الشركات في المملكة مع جهة واحدة في معظم تقديماتها: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA). والإقرارات التي تقدمها الشركة المعتادة هي الزكاة أو ضريبة الدخل سنوياً، وضريبة القيمة المضافة شهرياً أو ربعياً، وضريبة الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين. ويصف ما يلي الدورة والسجلات التي يقوم عليها كل إقرار. ودوريات التقديم ومواعيده تحددها الهيئة وتراجع من وقت إلى آخر، لذا تحقق من الوضع الساري قبل الاعتماد على أي تاريخ.

الزكاة أو ضريبة الدخل، مرة في السنة. تخضع الشركة المملوكة لسعوديين أو لمواطني دول الخليج للزكاة عموماً، وتخضع الشركة المملوكة لغير الخليجيين لضريبة الدخل عموماً، أما الشركة المختلطة فتوزع بين الاثنتين. ويقدم الإقرار بعد نهاية السنة المالية خلال المدة التي تقررها الهيئة، مرفقاً بالقوائم المالية المدققة. ثم تصدر الهيئة ربطاً، وتصدر شهادة بعد تسوية الوضع. وكثير من العملاء والجهات الحكومية والبنوك يطلب تلك الشهادة قبل السداد أو تجديد العقد، وهذا هو السبب العملي للتقديم مبكراً لا عند الموعد الأخير.

وعاء الزكاة. الاحتساب ليس مجرد ربح. فهو يبدأ من رأس المال والاحتياطيات ويعدل بالتمويل طويل الأجل والمخصصات والقيمة القابلة للحسم من الأصول طويلة الأجل، ثم تقارن النتيجة بصافي الربح المعدل. وتأتي مدخلاته من قائمة المركز المالي المدققة وسجل الأصول الثابتة واتفاقيات التمويل وحركة المخصصات. والاحتفاظ بتلك الجداول خلال السنة، بدل إعادة بنائها في الأسبوع السابق للتقديم، هو أكبر توفير في ارتباط الزكاة.

ضريبة القيمة المضافة، شهرياً أو ربعياً. تقدم المنشأة المسجلة التي تتجاوز توريداتها الخاضعة السنوية الحد الذي تنشره الهيئة إقراراً شهرياً، وتقدم المنشآت دون ذلك الحد إقراراً ربعياً. ويبين كل إقرار ضريبة المخرجات على المبيعات، وضريبة المدخلات على المشتريات والواردات، والتعديلات، وصافي المستحق أو القابل للاسترداد. ويستحق السداد مع الإقرار، والإقرار المقدم في موعده مع سداد متأخر يستوجب غرامة.

المستندات التي يقوم عليها إقرار ضريبة القيمة المضافة. تحتاج كشف مبيعات يتسق مع الإيراد في دفتر الأستاذ، وكشف مشتريات مع فواتير ضريبية صحيحة، ومستندات استيراد تبين الضريبة المسددة لدى الجمارك، وإشعارات الدائن والمدين، وجدولاً بالتوريدات المعفاة أو الخاضعة لنسبة الصفر مع الأدلة المؤيدة للمعالجة. وتنطبق متطلبات الفوترة الإلكترونية على الفواتير الصادرة في المملكة، فيجب أن تستوفي الفواتير نفسها الصيغة وقواعد الربط المقررة.

التسوية التي تمنع الاستفسارات. في كل ربع، سو ضريبة المخرجات في الإقرارات مع الإيراد في دفتر الأستاذ، وضريبة المدخلات في الإقرارات مع حسابات المشتريات والواردات. وفسر الفروق: الصادرات الخاضعة لنسبة الصفر، والتوريدات المعفاة، وضريبة المدخلات غير القابلة للخصم، وفروق التوقيت. والتسوية النظيفة المحفوظة مع الإقرار تجيب عن معظم ما تسأل عنه الهيئة لاحقاً، وتستغرق وقتاً أقل بكثير من إعادة بناء الوضع أثناء الفحص.

ضريبة الاستقطاع. تخضع المدفوعات لغير المقيمين مقابل الخدمات والإتاوات والفوائد وتوزيعات الأرباح وما شابهها للاستقطاع بنسب مقررة تعتمد على نوع الدفعة وعلى أي اتفاقية ضريبية منطبقة. وتخصم الضريبة وتورد ويقرر عنها وفق الدورة المقررة، ويحسن أن تكون الأدلة المؤيدة لنسبة الاتفاقية في الملف قبل السداد لا بعده.

إدارة السنة. ابن تقويماً واحداً يضم فترات ضريبة القيمة المضافة، ودورة الاستقطاع، وجدول التدقيق، وإقرار الزكاة أو ضريبة الدخل السنوي، واحتفظ بمجلد لكل فترة يضم الإقرار وتأكيد السداد والتسوية. وحيثما يتطلب التقديم توقيع جهة مرخصة في المملكة، اتفق على من يوقع قبل الموعد بوقت كاف.

هذه المقالة معلومات عامة وليست استشارة. تواصل معنا لمناقشة وضعك.